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中央、省級政策

“春雨潤苗”專(zhuān)項行動(dòng)政策速遞(八)

時(shí)間:2022-07-05????來(lái)源:

12366熱點(diǎn)問(wèn)題
組合式稅費優(yōu)惠政策問(wèn)答(三) 

NO.1
納稅人享受小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅需要滿(mǎn)足什么條件?

答:根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規定:
 
“三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件: 

(一)納稅信用等級為A級或者B級; 

(二)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形; 

(三)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上; 

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 

……  

十六、本公告自2022年4月1日施行?!?nbsp;

NO.2
增值稅期末留抵退稅政策的享受主體有哪些?

答:根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規定:

“一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù),下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。 

(一)符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前,退稅條件按照本公告第三條規定執行。 

(二)符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
 
二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù),下同),并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。 

(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。 

(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額?!?nbsp;

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)第二條規定,提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額,將2022年第14號公告第二條第二項規定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前,在納稅人自愿申請的基礎上,集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。 

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)第一條規定,提前退還大型企業(yè)存量留抵稅額,將《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2022年第14號,以下稱(chēng)2022年第14號公告)第二條第二項規定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前,在納稅人自愿申請的基礎上,集中退還大型企業(yè)存量留抵稅額。 

NO.3
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)按照什么標準劃分?

答:根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規定:

“六、本公告所稱(chēng)中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè),按照《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營(yíng)業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。其中,資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會(huì )計年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標按照納稅人上一會(huì )計年度增值稅銷(xiāo)售額確定;不滿(mǎn)一個(gè)會(huì )計年度的,按照以下公式計算: 

增值稅銷(xiāo)售額(年)=上一會(huì )計年度企業(yè)實(shí)際存續期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續月數×12 
本公告所稱(chēng)增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷(xiāo)售額確定。 

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人,以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人,微型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額(年)1億元以下(不含1億元)。  

本公告所稱(chēng)大型企業(yè),是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)?!?nbsp;

NO.4
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號中增量留抵稅額、存量留抵稅額分別指的是什么?

答:根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規定: 

“四、本公告所稱(chēng)增量留抵稅額,區分以下情形確定: 

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。 

五、本公告所稱(chēng)存量留抵稅額,區分以下情形確定: 

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。 

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零?!?nbsp;

NO.5
我是符合留抵退稅政策條件的小微企業(yè),什么時(shí)間可以申請退稅?

答:根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規定:
 
“一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù),下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。  

(一)符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前,退稅條件按照本公告第三條規定執行。  

(二)符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。 

…… 

十六、本公告自2022年4月1日施行?!?nbsp;

NO.6
納稅人繳回已退還的留抵退稅款,想享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策應如何辦理?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)第三條規定,納稅人按照14號公告第十條的規定,需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的,可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》(見(jiàn)附件2)。稅務(wù)機關(guān)應自受理之日起5個(gè)工作日內,依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后,辦理增值稅納稅申報時(shí),將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負數,并可繼續按規定抵扣進(jìn)項稅額。 

NO.7
納稅人計算留抵退稅進(jìn)項構成比例時(shí)是否需要扣除轉出的進(jìn)項稅額?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)第二條規定,在計算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項構成比例時(shí),納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進(jìn)項稅額,無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。計算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。 

NO.8
納稅人留抵退稅政策適用錯誤應如何處理?有沒(méi)有處罰?

答:根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規定:

“十二、納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。  

如果發(fā)現納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形,納稅人應在下個(gè)納稅申報期結束前繳回相關(guān)留抵退稅款。  

以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規定處理。  

十三、適用本公告規定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項,繼續按照現行規定執行。  

……  

十六、本公告自2022年4月1日施行?!?