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  • 今天是:2023年05月15日 星期一
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    中央、省級政策

    春雨潤苗 | 研發費用稅前加計扣除政策要點

    時間:2023-06-30????來源:

    研發費用稅前加計扣除政策  

    【享受主體】    

    除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外,其他行業企業均可享受。

        

    【優惠內容】    

    企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自202311日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自202311日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷?!   ?/font>

    上述政策作為制度性安排長期實施。

        

    【享受條件】    

      1.適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業?!   ?/font>

      2.企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動而發生的相關費用,可按照規定進行稅前加計扣除?!   ?/font>

    下列活動不適用稅前加計扣除政策:    

    1)企業產品(服務)的常規性升級?!   ?/font>

    2)對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等?!   ?/font>

    3)企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動?!   ?/font>

    4)對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變?!   ?/font>

    5)市場調查研究、效率調查或管理研究?!   ?/font>

    6)作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護?!   ?/font>

    7)社會科學、藝術或人文學方面的研究?!   ?/font>

      3.企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用?!   ?/font>

      4.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除?!   ?/font>

      5.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除?!   ?/font>

      6.企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除?!   ?/font>

      7.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。

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